– долгожданное время для всех трудоустроенных граждан. Согласно законодательству РФ, сотрудникам, работающим по условиям трудового договора, гарантирован ежегодный отпуск длительностью в 28 календарных дней. При этом 14 из них должны идти непрерывно. Во время отпуска сотрудник получает специальное денежное вознаграждение – отпускные. Система расчета выплат довольно проста и не меняется с годами. Определить сумму отпускных для сотрудника, который работал весь год и получал стабильную зарплату, несложно. Но некоторые ситуации могут сбить с толку даже опытного бухгалтера. В этой статье мы рассмотрим тонкости расчета отпускных, действительные для 2017 года.

Для каждого сотрудника предусмотрен отпуск на 28 календарных дней в год

Изменения в системе выплат

В прошедшем году порядок начисления отпускных немного изменился.

• Во-первых, при определении среднего дневного заработка сотрудника нужно учитывать коэффициент индексации зарплаты. Как его исчислять и применять в формулах, мы расскажем чуть позже.
• Во-вторых, подоходный налог на отпускные теперь нужно платить не в день получения средств, а не позднее последнего дня месяца их перечисления. При этом была введена новая отчетная форма 6-НДФЛ.
• В-третьих, отпускные должны быть перечислены сотруднику за 3 дня до его ухода на отдых.

Начисление выплат происходит на основе среднего дневного оклада за расчетный период. Как правило, он составляет 12 месяцев, если иной порядок не предусмотрен трудовым договором. В таком случае формула расчета среднего дневного заработка довольно проста:

СДЗ=ЗП / (12*29.3)

• СДЗ – средний дневной заработок.
• ЗП – общая сумма зарплаты за расчетный период.
• 12 – количество месяцев в году. Бывают случаи, когда сотрудник выходит на отдых, проработав менее года. Он может сделать это после 6 месяцев в штате компании. В таком случае расчетным периодом станет весь срок его работы, будь то 6, 8 или 10 месяцев. Время организованных забастовок, неоплачиваемых отпусков (в том числе – декретного и по уходу за ребенком) и простоев не по вине работников не включается в расчетный период. Также из него вычитаются выходные, приуроченные к государственным праздникам.
• 29.3 – это среднее количество дней в месяце. Стоит обратить внимание на тот факт, что до 2014 года эта число официально составляло 29.4. Однако сейчас в расчетах используется именно такой коэффициент. Полученное число умножается на количество дней в отпуске (например, 14 или 28), и у нас получается общая сумма отпускных.

Начисления отпускных при различных обстоятельствах

Казалось бы, определить сумму выплат не так уж сложно. Однако некоторые случаи требуют особого рассмотрения. Часто сотрудники предприятия не могут выполнять свои обязанности из-за болезней или по личным обстоятельствам. В таком случае пропущенные дни вычитаются из формулы. К примеру, сотрудник Н. был на больничном с 1 по 10 апреля 2017 г. и пропустил 10 рабочих дней.

Общее количество дней в месяце – 30. Считаем: 30-10=20 – столько дней Н. отработал. Теперь рассчитаем суммарное число календарных дней по формуле: 29.3/30*20. У нас получится 19.5. Подставим эти данные в общую формулу: ЗП / (11*29.3+19.5). Полученное число и будет средней дневной зарплатой за расчетный период.

Также оклад работника может . Это происходит в случаях, когда возрастают оклады всех сотрудников компании. В такой ситуации следует рассчитать коэффициент индексации. Для этого вознаграждение после повышения зарплаты делим на оклад до индексации. Например, в течение 10 месяцев сотрудник М. получал 30 000 рублей. После того, как заработная плата работников предприятия возросла, оклад М. составил 35 000 рублей.

За весь год М. ни разу не брал отгулов и не выходил на больничный. Итак, считаем: 35 000: 30 000 = 1.2. Это и есть коэффициент индексации. Подставляем его в формулу: 10*30 000*1.2+2*35 000 = 430 000. Мы получили общий заработок М. за год. Теперь определим средний дневной заработок сотрудника: 430 000: 12: 29.3=1 222. Умножаем это число на количество дней отпуска и получаем общую сумму отпускных. Если же зарплату повысили только одному сотруднику, коэффициент индексации в расчете не участвует.

Расчет отпускных при дополнительных выплатах

Часто сотрудники получают особые дивиденды. В их число входят премии, надбавки, оклады за класс сотрудника, выслугу лет, сложность работы и так далее. Эти суммы также учитываются при расчете отпускных. Ежемесячные премии включаются в заработок за месяц. Стоит отметить, что если в течение одного месяца сотрудник получил несколько премий, то в расчете может фигурировать только одна из них на выбор работодателя.

Одноразовые премиальные делятся на количество месяцев в расчетном периоде, и полученная сумма прибавляется к ежемесячному окладу. Эта система действует только в том случае, если вознаграждение начисляется по итогам работы в рамках расчетного периода. Если в январе 2017 года сотрудник получил премию за 2016 год, она уже не будет влиять на сумму отпускных.

Какие выплаты не входят в расчет отпускных?

При начислении оклада не учитываются следующие выплаты:

• Единовременные платежи: командировочные, выплаты за выполнение особых поручений, премии за изобретения и рационализаторские предложения.
• Вознаграждения, связанные с праздничными датами (например, юбилеем) и активной общественной работой сотрудника.
• Социальные выплаты (пенсии, государственные дотации).
• Средства, выданные предприятием на проезд, питание, отдых сотрудников в санаториях.
• Стоимость специальной одежды, обуви и средств гигиены, предоставленных компанией.
• Материальные вознаграждения за призовые места на соревнованиях и конкурсах.

Учитывая количество всевозможных выплат, которые сотрудник может получить в течение года, расчет отпускных становится непростым делом для бухгалтера. Тем более что система начисления этих вознаграждений меняется из года в год. Возможно, что в 2017 году вступят в силу другие новшества, о которых пока ничего не известно. Поэтому счетоводам остается следить за новостями.

Каждый сотрудник организации, будь то руководитель или уборщица, должен отдыхать. И это правило не зависит от . В 2016 году были приняты поправки, согласно которым выплата отпускных проводится не позже, чем за три дня до ухода в отпуск. В противном случае работодатель подпадает под значительные штрафные санкции.

Основные показатели расчета

Принятый ранее расчетный коэффициент отработанных дней составляет 29,3. Он остался прежним, в связи с тем, что графики выходных и праздников в 2017 году новый закон не поменял. В расчете отпускных выплат также участвуют следующие данные:

• период перед отпуском , отработанный на предприятии – 12 месяцев. В ситуации неполного года трудоустройства берется фактический период работы, не менее 6 месяцев. Как устанавливает Трудовой кодекс, выплата отпускных и оплачиваемый отдых предоставляется работникам, отработавшим более полугода на предприятии. Если стаж менее обозначенного срока, дни отдыха не оплачиваются;
• средний размер дохода сотрудника.

Порядок расчета этих показателей в 2017 году остался прежним. учитывает такие выплаты, как суммы премий. Особенности их включения при расчете отпускных:

1. Определенные сложности возникают в случае двух или более ежемесячных поощрений. Указом руководителя принимается одна, наибольшая выплата.
2. Квартальные премии учитываются полностью при условии, что сотрудник их получал в текущем расчетном периоде.
3. Годовые поощрения также берутся в полном объеме, если выплачивались в предыдущем учетном периоде.
4. Премиальные, бывает, начисляются в период, когда работник в отпуске. Следовательно, положен перерасчет среднего заработка, выплата сотруднику этой суммы.

Как ИП выплачивает заработную плату работникам можно посмотреть . Кроме премиальных в расчет среднего заработка включаются такие суммы:

• доплата по установленной тарифной ставке;
• различные поощрения за профессионализм, надбавки за сложность работы;
• дополнительные выплаты, связанные со стажем.

Как определяются отпускные

Прогулы, другие причины отсутствия на работе не учитываются при расчете отпускных. Суммы больничных будут вычтены при исчислении средней заработной платы. То же правило относится к командировочным, доплатам за питание, проезд. Отпускные выплаты подлежат налогообложению и включаются в .

Выплата отпускных: сроки

Поправки в Трудовой кодекс были внесены в связи с увеличением количества праздников. Выплата отпускных в 2017 году (новый закон) осуществляется за 3 календарных дня до начала отдыха. Когда день выпадает на выходной, деньги выдаются заранее. Не допускается ожидание срока выдачи зарплаты или авансовых платежей.

Часто возникает вопрос – деньги выдаются за 3 рабочих или календарных дня? Закон четко устанавливает, за сколько дней до отпуска (ст.136 ТК РФ) производится выплата. Речь идет о календарных днях. Иногда предприятию выгодно осуществить более ранний расчет.

Допускается изменение сроков выплаты отпускных в большую сторону, за неделю или еще раньше до ухода сотрудника на отдых.

Особенности расчета отпускных госслужащим

Новый закон изменил некоторые положения об отпусках для :

1. Установлен предельный период отдыха – 30 дней (ранее для высших чинов применялся показатель – 35 дней).
2. Изменился порядок предоставления дополнительного отдыха за выслугу лет. Теперь, к примеру, за отработанные 11 лет предоставляется 7 дней отпуска (ранее каждый год стажа прибавлял 1 день).
3. Закон четко регламентировал количество дней дополнительного отдыха за ненормированную работу – 3 дня.

Порядок компенсации при увольнении

В расчет принимается основной и дополнительный отпуск. Сроки стандартного отдыха, предоставляемого 1 раз год – 28 календарных дней. Если, перед увольнением сотрудник «отгулял» положенный основной отпуск, а ему по закону еще предоставляется дополнительный отдых – 8 суток, то при увольнении он получит компенсацию за эти дни.

Компенсация при увольнении начисляется, независимо от того, по какой причине уходит работник. Даже если основанием являются прогулы. При увольнении по собственному желанию или по другим причинам не выплачивается в следующих случаях:

1. Работник «отгулял» все дни отпуска.
2. Стаж работы – менее месяца.
3. Договор трудоустройства носит гражданско-правовой характер.

Перед тем как увольняться по собственному желанию, уместно изучить во всем мире. Анализ данных позволит принимать обдуманное решение.

Пример расчета отпускных выплат в 2017 году

Рассмотрим ситуацию: работник получил за год работы на предприятии 450 000 руб. (включая доплаты за повышение квалификации – 40 000 руб.). Он оправляется в отпуск на 14 дней. Расчет суммы отпускных:

• из годового дохода вычитается сумма за (450 000 – 40 000);
• определяется среднемесячная заработная плата (410 000 / 12) – 34166, 67 руб.;
• затем определяем ежесуточный доход (34166,67 / 29,3). Получается 1166 руб.;
• среднедневной доход умножаем на 14 (количество дней отпуска), получаем отпускные – 16325,37 руб.

Бухгалтер должен всегда помнить о том, что выплата отпускных за 3 дня до начала отдыха работника – это обязательная норма законодательства.

Внесение пунктов в договор, изменяющих сроки выплаты отпускных (за 3 дня до отпуска) являются с точки зрения трудового кодекса неправомерным. Подобная норма касается также заявлений работника об этом.

На работодателя могут быть наложены меры административной ответственности: до 5 тыс. руб. – на руководителя или предпринимателя и до 50000 руб. – на юридическое лицо.

Для ИП также мерой наказания может послужить запрет на осуществление деятельности до трех месяцев.

Вопросы, связанные с расчетом отпускных, признанием их в налоговом учете, а также удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов, особенно актуальными становятся в период летних отпусков. На какие моменты обратить внимание, чтобы не допустить ошибки при расчете отпускных в этом году? Ведь именно несет ответственность за достоверность расчетов. В будущем это избавит работодателя от выплаты работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить размер выплаченных ему сумм (в том числе в судебном порядке).

Принципиально схема расчета отпускных не изменилась: как и раньше, эта сумма рассчитывается исходя из количества дней отпуска и среднедневного заработка (ст. 114 ТК РФ). Последний показатель, в свою очередь, определяется по формуле, приведенной в п. 9 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Порядок).

Какие выплаты учитывать?

В расчет должны включаться начисления за установленный расчетный период в двух формах – денежной и натуральной. При этом организация, выплачивающая средний заработок, должна учесть при расчете только выплаты, которые произвела сама. То есть требовать от сотрудника справки с прежних мест работы не нужно.

Подчеркнем: каких-либо ограничений по сумме отпускных в законодательстве нет. Перечень выплат, в котором отмечено, какие из них учесть, а какие исключить из расчета, определен Порядком (см. таблицу).

* Доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. Следовательно, такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка (см. Письмо Минтруда России от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).

Расчетный период

По общему правилу при исчислении среднедневного заработка за расчетный период принимается отрезок времени, равный 12 календарным месяцам, предшествующим отпуску. Но есть и исключения (см. таблицу).

Если 12 месяцев сотрудником были отработаны полностью (то есть отсутствовали исключаемые периоды), расчет среднего заработка не представляет особого труда. В этом случае он рассчитывается по следующей формуле (п. 10 Порядка):

Среднедневной заработок = Сумма выплат / 12 / 29,3 , где:

29,3 – среднемесячное количество календарных дней.

Однако на практике полностью отработанных 12 месяцев зачастую не оказывается. Если расчетный период отработан не полностью , в нем присутствовали один или несколько из следующих периодов (п. 5 Порядка, Письмо Минтруда России от 15.04.2016 № 14-1/В-351):

отпуск, в том числе по беременности и родам;

время нетрудоспособности;

периоды простоев и забастовок на предприятии;

дополнительные выходные для ухода за детьми-инвалидами;

иные периоды, предусмотренные законодательством.

При наличии исключаемых из расчета периодов общее количество календарных дней для определения среднего заработка устанавливается так.

В свою очередь, среднедневной заработок определяется как частное суммы выплат и количества отработанных дней.

Пример 1.

Сотруднику предоставлен отпуск на 14 дней с 5 июня 2017 года. Расчетный период – с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года. В указанном периоде сотрудник находился: на больничном – с 6 по 15 февраля 2017 года; в отпуске – с 1 по 14 августа 2016 года. Сколько календарных рабочих дней включается в расчетный период?

Число полных месяцев работы – 10 (за исключением февраля 2017 года и августа 2016 года).

Количество календарных рабочих дней: 10 х 29,3 = 293.

Число рабочих дней в феврале определяется следующим образом: 29,3 / 28 х 18 = 18,84. В августе: 29,3 / 31 х 17 = 16,07 (дн.).

Таким образом, общее число дней расчетного периода составляет: 293 + 18,84 + 16,07 = 327,91.

Если в исключаемом периоде был праздник

Как произвести расчет отпускных, если в исключаемом периоде были праздничные дни?

Разъяснения на этот счет приведены в письмах Минтруда России от 15.04.2016 № 14-1/В-351, от 15.10.2015 № 14-1/В-847. Чиновники напомнили, что в соответствии со ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Продолжительность отпуска увеличивается за счет этих дней. А значит, из расчетного периода исключаются те дни, когда за работником сохранялась средняя , а не праздники.

Между тем эти дни изначально исключены из расчетного периода. Именно поэтому среднемесячное количество календарных дней – 29,3: (365 дн. в году - 14 праздничных дн.) / 12 мес. = 29,3.

Следовательно, дополнительно исключать нерабочие праздничные дни из месяцев расчетного периода не нужно.

Пример 2.

В расчетный период для исчисления среднего заработка сотрудника вошел май 2017 года. Но в мае сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы 4 календарных дня – со 2 по 5 мая. 1 мая и с 6 по 9 мая – нерабочие праздничные и выходные. В итоге сотрудник работал с 10 по 31 мая.

При расчете отпускных количество календарных дней, включаемых в расчет за май, уменьшается только на дни отпуска без сохранения заработной платы: 29,3 / 31 x (31 - 4) = 25,52 (дн.).

Расчетный период может быть менее 12 месяцев

Статья 139 ТК РФ разрешает компаниям установить свой расчетный период – не 12, а 6 или даже 3 месяца. Буквально в ней сказано следующее: в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Фраза «если это не ухудшает положение работников», на наш взгляд, является ключевой.

Иными словами, если в локальном нормативном акте компании предусмотрен расчетный период, например, 6 месяцев, то прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя:

из 12 предшествующих месяцев;

из периода, установленного локальным нормативным актом.

Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих месяцев, окажется больше, то выплатить следует именно ее.

Пример 3.

Внутренним локальным актом организации установлено, что расчетным периодом для расчета среднедневного заработка являются 6 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Сотрудник ушел в отпуск в отпуск (на 28 дней) с 5 июня 2017 года. Расчетный период (с 1 декабря 2016 года по 31 мая 2017 года) отработан полностью. В 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, у сотрудника были следующие исключаемые периоды:

В указанном периоде начислены следующие выплаты:

– 452 604,5 руб. – заработная плата за фактически отработанное время (12 месяцев);

– 240 507,6 руб. – заработная плата за фактически отработанное время (6 месяцев);

– 23 383,05 руб. – отпускные;

– 5120,45 руб. – пособие по временной нетрудоспособности.

В апреле 2017 года сотруднику была начислена премия за I квартал 2017 года в размере 20 000 руб. (без учета отработанного времени).

Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного в организации (то есть 6 месяцев).

Число полных месяцев работы – 5 (за исключением февраля 2017 года), количество календарных рабочих дней равно: 5 х 29,3 = 146,5.

Число рабочих дней в феврале определяется следующим образом: 29,3 / 28 х 20 = 20,93.

Таким образом, общее число дней расчетного периода составляет: 146,5 + 20,93 = 167,33.

Среднедневной заработок определяется исходя из суммы заработка за полгода (240 507,6 руб.) и квартальной премии. Так как премия начислена без учета отработанного времени, а сотрудник в феврале был на больничном, то сумма премии, включаемая в расчет, должна быть скорректирована с учетом отработанного времени.

В I квартале 2017 года – 57 рабочих дней, фактически отработан 51 день. Следовательно, коэффициент для корректировки составил 0,895 (51 дн. / 57 дн.).

Соответственно, база для расчета отпускных равна 258 407,6 руб. (240 507,6 руб. + 0,895 x 20 000 руб.).

Таким образом, среднедневной заработок – 1 544,3 руб. (258 407,6 руб. / 167,33 дн.), а сумма отпускных – 43 240,4 руб. (1 544,3 руб. x 28 дн.).

Затем (для сравнения) рассчитываем отпускные, исходя из 12 календарных месяцев, расчетный период – с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года.

Число полных месяцев работы – 10 (за исключением февраля 2017 года и июля 2016 года), количество календарных рабочих дней: 10 х 29,3 = 293.

Число рабочих дней в феврале определяется следующим образом: 29,3 / 28 х 20 = 20,93. В июле – 29,3 / 31 х 3 = 2,83 (дн.).

Таким образом, общее число дней расчетного периода составляет 293 + 20,93 + 2,83 = 316,76.

Среднедневной заработок определяется исходя из суммы заработка за полгода (452 604,5руб.) и квартальной премии. Как указано выше, премия включается в расчет с учетом отработанного времени, то есть в сумме 17 900 руб. (0,895 х 20 000 руб.).

Итак, база для расчета отпускных исходя из 12 месяцев составит 470 504,5 руб. (452 604,5 + 17 900).

Таким образом, среднедневной заработок равен 1 485,37 руб. (470 504,5 руб. / 316,76 дн.), а сумма отпускных – 41 590,36 руб. (1 485,37 руб. x 28 дн.).

В связи с тем, что сумма отпускных, рассчитанных исходя из 6 месяцев (43 240,4 руб.), оказалась больше, нежели сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 месяцев (41 590,36 руб.), сотруднику должна быть начислена первая из них.

Начисление отпускных в различных ситуациях

Реорганизация компании-работодателя

Напомним: под реорганизацией юридического лица в гражданском праве понимается прекращение существования одного юридического лица и переход его прав и обязанностей к другому (другим) лицу (лицам). Этим реорганизация отличается от ликвидации юридического лица, не предполагающей правопреемства. Согласно гражданскому законодательству реорганизация организаций может проводиться путем (ч. 1 ст. 57 ГК РФ):

• присоединения;

  разделения;

  выделения;

  преобразования.

В силу ч. 5 ст. 75 ТК РФ изменение подведомственности (подчиненности) организации или ее реорганизация либо изменение типа государственного или муниципального учреждения не являются основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации (учреждения). Из данной нормы следует, что трудовые отношения с работниками продолжаются автоматически. Их не нужно увольнять и принимать на работу в новую организацию. Но нужно внести изменения (оформив, к примеру, дополнительное соглашение) в трудовые договоры и трудовые книжки.

Таким образом, при расчете отпускных принимаются во внимание выплаты за последние 12 месяцев (или меньший период – если это предусмотрено внутренними актами компании-правопреемника), в том числе начисленные компанией-правопредшественником.

Пример 4.

Компания 1 и компания 2 были объединены в компанию 3 (реорганизация в форме слияния). Реорганизация завершена в марте 2017 года. При этом персонал в новую компанию был «переведен» из компаний-правопредшественников. Сотрудник ушел в отпуск в мае 2017 года.

Период для расчета отпускных – с 1 мая 2016 года по 30 апреля 2017 года (при условии, что этот период отработан сотрудником полностью). В расчете учитываются выплаты, произведенные в пользу этого сотрудника как компанией 3, так и компанией-правопредшественником.

Больничный во время отпуска

Случается так, что работник заболевает во время ежегодного отпуска. Тогда его отпуск должен быть продлен либо перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника. На это указано в ч. 1 ст. 124 ТК РФ.

По общему правилу отпуск автоматически продевается на соответствующее количество дней, в течение которых сотрудник находился на больничном. И использование оставшихся дней отпуска сразу после болезни не считается самовольным использованием отпуска – при условии, что о периоде нетрудоспособности сотрудник своевременно уведомил работодателя.

Существенный момент: при продлении отпуска работодатель не обязан осуществлять пересчет отпускных – ведь в данном случае количество дней отдыха остается неизменным. Период нетрудоспособности при этом оплачивается в общеустановленном порядке. Такие разъяснения приведены в Письме Минтруда России от 20.09.2016 № 14-2/В-899.

При переносе ежегодного оплачиваемого отпуска срок его предоставления определяется работодателем с учетом пожеланий работника. Он по выходу с больничного обязан подать заявление с просьбой перенести отпуск на другие сроки.

Причем в случае переноса указанного отпуска количество фактически использованных работником дней отдыха не будет соответствовать количеству дней отпуска, оплаченных работодателем. В этом случае производится перерасчет отпускных (см. Письмо Минтруда России № 14-2/В-899).

Пример 5.

Воспользуемся данными из примера 3.

Сотрудник ушел в отпуск на 28 дней с 5 июня 2017 года. Ему были начислены отпускные в размере 43 240,4 руб., выплачены 37 619,15 руб. (43 240,4 руб. - 43 240,4 руб. х 13%). Во время отпуска он заболел, на больничном находился 5 дней с 19 по 23 июня 2017 года. По согласованию с работодателем 5 дней отпуска были перенесены на другой срок.

В данном случае фактическое количество дней отпуска оказалось меньшим – 23 вместо 28. Сумма начисленных отпускных должна была составить 35 518,9 руб. (1 544,3 руб. х 23 дн.), к выплате пришлось бы 30 901,44 руб. (35 518,9 руб. - 35 518,9 руб. х 13%).

Сумма переплаты составила 6 717,71 руб. (37 619,15 - 30 901,44), ее работодатель должен удержать при следующей выплате работнику дохода в денежной форме.

Отпуск с первого дня работы

На практике возможны ситуации, когда сотрудника принимают на работу в порядке перевода из другой компании и по согласованию с новым работодателем он идет в отпуск с первых дней работы. Получается, что у сотрудника вообще нет ни одного дня, за который ему начисляли зарплату за исполнение трудовой функции. А в соответствии с п. 8 Положения в случае, если сотрудник не имел фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

Подчеркнем: заработок сотрудника на прежнем месте работы учитывается только при расчете пособий (например, по временной нетрудоспособности).

Итак, формула расчета среднего дневного заработка имеет следующий вид:

Средний дневной заработок = Месячная (оклад) / 29,3

Пример 6.

Сотрудник принят в компанию на работу в порядке перевода со 2 мая 2017 года. С 15 мая он ушел в отпуск на 14 дней. Должностной оклад – 45 000 руб.

Средний дневной заработок сотрудника для расчета отпускных составит 1 535,84 руб. (45 000 руб. / 29,3), сумма начисленных отпускных – 21 501,76 руб. (1 535,84 руб. х 14 дн.).

При предоставлении ежегодных оплачиваемых отпусков работникам необходимо произвести расчет сумм к выплате. Дополнительных изменений при формировании отпускных не предвидится. Алгоритм начислений для расчета отпуска в 2017 году остается тем же.

Расчет отпускных выплат

Для того чтобы узнать сумму отпускных к начислению, потребуется размер среднедневного заработка умножить на количество дней предполагаемого отпуска. Расчет производится по аналогии определения отпускных в 2016 году с учетом последних изменений.

Стандартная формула для расчета отпускных следующая:

Итоговая сумма = заработок за определенный период (12 месяцев)/12 месяцев/коэффициент 29,3 (число календарных дней в среднем).

Определение среднего заработка

Отпускные начисляются исходя из суммы полученного среднего заработка за ранее отработанное время. Сюда входят заработная плата, расчет премии, иные доходы в натуральной и денежной форме, связанные с оплатой труда.

К выплатам, которые должны быть исключены при определении среднего заработка, относятся:

1. получение пособий по нетрудоспособности, беременности и родам;
2. получение среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (периоды отпуска);
3. оплата дополнительных выходных, необходимых для ухода за детьми-инвалидами.

Период для расчета отпускных

Как правило, для определения отпускных сумм за основу берется заработок за предыдущий период, равный 12 месяцам. Однако на практике нередки случаи, когда полностью отработанных 12 месяцев может и не быть, или же за это время зарплата не начислялась (например, при нахождении в отпуске по беременности и родам). В таких случаях за расчетный период берут следующие сроки:

1. Если сотрудник отработал менее 12 месяцев ― с начала даты трудоустройства.
2. Если заработная плата в течение последних 12 месяцев не начислялась, то в качестве расчетного периода принимаются последние 12 месяцев, в течение которых заработная плата начислялась.

При расчете отпускных в 2017 году исключаются следующие периоды:

• отпуск, в том числе по БиР;
• время по нетрудоспособности работника;
• простои предприятия;
• периоды забастовок на предприятиях, когда не представляется возможности выполнения своих обязанностей в обычном режиме;
• дополнительные выходные дня ухода за детьми-инвалидами;
• иные случаи, предусмотренные законодательно.

При наличии исключаемых из расчета периодов общее количество календарных дней для определения среднего заработка определяют следующим образом:

1. Определяются календарные дни в полностью отработанных месяцах. Число таких месяцев умножается на коэффициент 29,3.
2. Рассчитываются календарные дни месяца, отработанного не полностью. Коэффициент 29,3 делится на общее количество дней в периоде. Затем результат умножается на фактически отработанные календарные дни.
3. Суммируется общее количество календарных дней.
4. Определяется среднедневной заработок. Полученная сумма выплат делится на количество отработанных дней.

Пример расчета отпускных

Сотрудник написал заявление на отпуск с 6 февраля 2017 года. За расчетный период принимается отрезок времени с 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года. Заработок за это время, исключая дни болезни с 6 июля по 18 июля, составил 268 540 рублей. Кроме того работник находился в отпуске в период с 1 по 28 августа. За то время ему быдло выплачено 20966 рублей.

Общий заработок за последние 12 месяцев, за исключением больничного листа и дней отдыха, составит 247 574 рубля. Осталось рассчитать количество календарных рабочих дней.

Число полных месяцев работы ― 10 (за исключением июля и августа).

Количество календарных рабочих дней равно 10*29,3=293 дня.

Число рабочих дней в июле определяется следующим образом: 29,3/31*18=17,01.

В августе ― 29,3/31*3 = 2,8. Общее число дней составляет 293+17+2,8=312,8.

Среднедневной заработок равен 247 574/312,8=791,48 рубль.

Выплаты за отпускное время, равное 28 дням, составят 791,48*28=22161,44 рубль.

Оплата отпускных сумм сотрудникам производится после удержания налога на доходы на общих основаниях. Также работодателю потребуется начислить страховые взносы.

Возникшая летом 2018 г. неразбериха с изменениями в законодательстве касалась количества дней, в течение которых нужно выплачивать отпускные сотруднику, уходящему в отпуск. В данной статье рассмотрен вопрос, как правильно рассчитать отпускные в 2019 году, и приведены практические примеры для различных ситуаций.

Законодательные нормы

Статьей 136 частью 9 Трудового Кодекса РФ определено, что организация должна произвести выплату отпускного пособия за 3 дня до начала отпуска, не поясняя при этом, идет ли речь о календарных днях или рабочих. Письмо Министерства Труда РФ за 3 1693-6-1 от 30.07.2014 дает разъяснения на этот счет: ст. 14 ТК устанавливает порядок расчета сроков, применяемых Трудовым Кодексом. Согласно части 1 этой нормы, течение сроков, связывающих возникновение трудовых прав работника, отсчитывается с календарной даты, которая определяет начало возникновения таких прав.

При этом ст. 14 ч. 3 определяет, что в срок, учитываемый в календарных днях, должны быть включены и нерабочие дни. Таким образом, толкуя системно ст. 14 и 136 ТК России, стоит делать вывод, что сроки выплаты отпускного пособия при уходе сотрудника в отпуск рассчитываются в календарных днях.

Стоит учесть положение ч. 8 ст. 136 ТК о том, что в случае совпадения дня выплаты отпускных с выходным или праздничным днем, официально объявленным нерабочим, выплата должна производиться заранее, то есть накануне этого дня. Следовательно, если сотрудник начинает отдыхать в среду, необходимо выплатить ему отпускное пособие в предстоящую этому понедельнику пятницу. Часть 6 ст. 5.27 КоАП декларирует штрафные санкции в размере 50 000 рублей за опоздание с выплатами.

Право на отпуск

Право каждого работника на ежегодный оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней закреплено ст. 115 ТК РФ. Кроме того, существует ряд специальностей, географических территорий, для которых имеются определенные уточнения, которые нужно просматривать отдельно в Кодексе, исходя из индивидуальной ситуации.

Нового закона, меняющего порядок расчетов отпускного пособия в 2019 году, так и не приняли. Таким образом, делать расчет выплат отпускникам рекомендуется, руководствуясь статьей 139 Трудового Кодекса РФ, а также пунктом 4 Положения № 922 от 24. 12. 2007 г. об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Работнику, специалистам, производящим положенные расчеты, и руководителю организации необходимо знать базовые нормы, касающиеся взаимоотношений сторон (работника и организации) в части ежегодного отпуска:

• отпуск не должен быть менее 28 календарных дней, и в этот срок не включаются выходные и праздничные дни, официально признанные нерабочими;
• если работник уже отработал в организации более 1-го года, выдерживать 6 месяцев, чтобы отправить его в отпуск, не требуется. Для определения даты отдыха такого сотрудника необходимо учесть ее в графике отпусков, составленном заранее;
• о дате наступления отпуска необходимо уведомить работника заблаговременно в письменной форме за две недели до его начала;
• с октября 2018 года новой статьей №262. 2 закона от 11 октября 2018 г. № 360 – ФЗ сотрудники, имеющие от 3-х детей, могут идти в отпуск в любую удобную им дату;
• отпускное пособие необходимо начислить и выплатить сотруднику не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска;
• в случае задержки выплаты необходимо доначислить работнику проценты, исчисленные по правилам, предусмотренным ст. 236 ТК РФ;
• дату положенного отпуска можно перенести на основании заявления работника, но сделать это можно не более двух раз подряд;
• также на основании заявления работника отпуск может предоставляться каждые шесть месяцев;
• отпуск можно разделить на несколько частей при условии, что одна такая часть в году не должна быть менее двух недель;
• если сотрудник отказывается пойти в отпуск в положенное графиком время, ему может быть начислена компенсация, которая выдается на основании заявления сотрудника, причем она может быть рассчитана, исходя из нескольких календарных периодов;
• в случае увольнения работнику должна быть выплачена компенсация за все неиспользованные дни ежегодного очередного отпуска, в соответствии с Постановлением Конституционного суда № 38-П от 25. 10. 2018 г. Этот расчет также называется расчетом отпускных выплат.

Основанием для ухода в отпуск служит график отпусков, поводом – заявление работника, согласованное непосредственным руководителем и завизированное директором предприятия. Далее заявление поступает в кадровую службу для подготовки приказа. Руководствуясь приказом, который также визируется директором организации, бухгалтерия производит расчет отпускного пособия.

Выплата отпускных производится посредством кассы компании или перечислением на расчетный счет/банковскую карту сотрудника. При безналичном расчете следует учитывать время поступления денег на счет. Чтобы избежать недоразумений, связанных с возможными банковскими задержками, стоит произвести перечисление заблаговременно.

Расчет отпускных в 2019 году: на что обратить внимание

Специалисты, в чьем ведении находится расчет отпускных выплат и администрирование отпуска, резонно интересуются изменением правил расчета отпускных в 2019 году по сравнению с 2018. Расчет отпускных производится так же, как в 2018, то есть все останется, как было, а именно:

• отпуск предоставляется в соответствии с графиком, утвержденным в декабре этого года не позднее, чем за две недели до окончания года, с правом действия его на следующий год согласно ст. 123 ТК РФ;
• все работники должны быть ознакомлены с этим графиком и согласны с ним;
• для расчетов отпускных берется период, равный 12 месяцам работы, предшествовавшим дате начала отпуска;
• новому сотруднику отпуск может быть предоставлен через 6 месяцев после начала вступления в должность;
• из расчетов исключаются дни простоя не по вине работника, больничного, командировочные, время, затраченное на уход за детьми-инвалидами;
• изменение заработной платы, связанное с индексацией, отражается в расчете отпускных через соответствующую индексацию;
• с отпускных выплат удерживаются подоходный налог и страховые взносы;
• НДФЛ перечисляется в последний день месяца выдачи отпускных;
• организация не обязана производить выплату заработной платы за отработанный до начала отпуска период совместно с отпускными.

Как рассчитываются отпускные с использованием 7-ми типовых шагов, представлено на рисунке ниже:

В расчет отпускного пособия в 2019 году должны быть включены все выплаты, произведенные в адрес сотрудника в течение предыдущего календарного года, включая:

• заработную плату, начисленную по тарифной, сдельной или окладной системам начисления;
• оплата за совмещение должностей;
• выплаты сотрудникам муниципалитета;
• окончательно рассчитанная зарплата за год;
• заработная плата педагогам за 1 образовательный год;
• надбавки за выслугу лет, профессионализм, наставничество;
• выплаты за простой работника по вине работодателя, сверхурочные;
• надбавки за вредные условия труда, работу в ночное время, в выходные и праздничные дни;
• вознаграждение за ведение классной работы учителям;
• премии и прочие виды вознаграждений, предусмотренные положением об оплате труда, действующем на предприятии.

Ст. 114 ТК предписывает сохранение среднего заработка на период очередного оплачиваемого отпуска. Правила расчета заработка определены положением об исчислении средней зарплаты, утвержденным Постановлением Правительства РФ 24. 12. 2007 г. за № 922. Порядок расчетов отпускных установлен п. 9 Положения № 922, таким образом можно установить, что расчет среднего заработка для отпускных в 2019 году выглядит следующим образом:

Средняя зарплата в день х количество календарных дней отпуска = размер отпускных

В расчет отпуска не берутся выходные и праздничные дни, объявленные выходными и учтенные в производственном календаре текущего года. Согласно ст. 120 ТК, они не оплачиваются.

Среднедневная заработная плата рассчитывается по формуле: .

Такой расчет оправдан в случае полной отработки периода. Если период не выработан сотрудником, необходим пересчет календарных дней. Как правило, так бывает при наличии декретов, командировок и прочих исключаемых дат, как уже упоминалось ранее.

В таком случае необходимо применить следующую формулу:

Что входит в расчетный период

В расчетный период принято включать только фактически отработанное время. Типовым считается срок, равный 12-ти календарным месяцам до даты начала отпуска работника. Например, сотрудник идет в отпуск с 1 марта 2019 года, тогда расчетным периодом является март 2018 — февраль 2019 г.

Хотя иногда случается, что использовать 12 месяцев для исчисления периода невозможно. Из него исключаются время нахождения на больничном, период, когда сотрудник не работал из-за простоя по вине предприятия и ряд других ситуаций, подробно описанных в законодательстве.

Точнее определить дату начала и конца периода, который не будет входить в расчетный, поможет табель учета рабочего времени. При этом выходные дни, приходящиеся на период, который нужно исключить, в расчет не идут, а выходные между ними относятся к рабочему времени.

На рисунке ниже представлен перечень периодов, которые должны быть исключены из расчетов при начислении отпускного пособия.

Начисление отпускных в 2019 году на примерах

Что бы понять, как будут бухгалтера начислять отпускные в 2019 году, ниже представлен обзор расчетных примеров.

Расчет при полном периоде

Отпуск начинается 01 марта 2019 года, заканчивается 14 марта 2019 года. Период, который будет учитываться в расчетах отпускных: март 2018 – февраль 2019 года, оказался отработанным полностью. Общая выплата составила 770 000 рублей.

Среднедневной заработок высчитывается:

Расчет отпускных при неполном периоде

Возьмем рассмотренный выше пример. Но только добавим в него тот факт, что работник находился на больничном с 14 по 24 января 2019 года. Таким образом, январь был отработан не полностью. Необходимо рассчитать количество отработанных дней: 29,3/31*9=8,5. В нашем расчете 9 – это фактическое количество дней, когда работник присутствовал на рабочем месте.

770000/(29*11+8,5) = 2351,14.

Отпускные составят: 2351,14*14=32915,96.

Нужно учесть, что пример является условным. В реальной ситуации, если бы работник ушел на больничный, из расчетной суммы было бы вычтено пособие по временной нетрудоспособности. Но чтобы не нагромождать пример расчетами больничного, предполагается, что сумма 770 000 уже его учитывает.

Расчет отпускных с дополнительными выплатами

Отпуск запланирован на 14 января 2019. В предыдущем году работник получил заработную плату в размере 800 000 рублей, в январе 2019 г. ему была выплачена премия за результат, полученный по итогам работы 2018 года, в размере 50 000 рублей.

Итого среднедневной заработок для расчета отпускных будет определяться из суммы этих выплат:

800 000 + 50 000 = 850 000.

Остальной расчет производится, как обычно. Для расчетов отпускных, включающих премиальные выплаты по итогам прошлого года, рекомендуется проводить начисления до 31 декабря текущего года. Тогда не потребуется обременять себя перерасчетами.

Расчет отпускных, когда увольняется сотрудник

Сотрудник увольняется 10 декабря 2019 года. У него имеются нереализованные дни отпуска в количестве – 12. В расчет среднего заработка принимается период декабрь 2018 – ноябрь 2019. Сумма среднего заработка работник составляет 2 500 рублей. Таким образом, компенсация за неиспользованные дни отдыха составит: 2 500*12 = 30 000

Стоит отметить, что сумма удержания за дни отпуска, предоставленные авансом и, впоследствии не отработанные, рассчитывают так же. Из компенсаций подоходный налог необходимо удержать.

Вконтакте